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  2013年10月04日    金融界      
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因符合條件的新辦企業(yè)有許多稅收優(yōu)惠(包括企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅等),許多納稅籌劃方案就針對(duì)這一點(diǎn)來(lái)操作。許多享受完新辦企業(yè)優(yōu)惠后的老企業(yè)在重新注消后,再次成立新的企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠,鉆稅法的空子。

    稅務(wù)總局、財(cái)稅部在2006年先后下發(fā)了兩個(gè)文件《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》和《關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》,從幾個(gè)方面強(qiáng)化了新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),有效地堵住了新辦企業(yè)的稅法漏洞。

    部分納稅籌劃人員對(duì)上述兩個(gè)文件研究不夠深入,打稅法的“擦邊球”,結(jié)果企業(yè)付出了不菲的“稅務(wù)顧問(wèn)費(fèi)”,得到的是“偷稅不成反賠上滯納金和罰款”。

    下面,筆者結(jié)合兩個(gè)納稅籌劃案例和相關(guān)文件的規(guī)定,分析一下所謂的“新辦企業(yè)”不符合“稅法的新辦企業(yè)”條件,不能享受稅收優(yōu)惠的案例。

    案例一

    摩天建筑公司共有職工200人,其中,自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部12人,管理人員8人,其余為建筑工人。2007年,該公司實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)收入5000萬(wàn)元,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。

    在納稅籌劃前,該公司2007年應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)為330萬(wàn)元,其中

    (1)、營(yíng)業(yè)稅:5000×3%=150萬(wàn)元。

    (2)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加:150×(7%+3%)=15萬(wàn)元。

    (3)、企業(yè)所得稅:500×33%=165萬(wàn)元。

    納稅籌劃方案:根據(jù)《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》規(guī)定,“為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”

    本例摩天建筑公司的股東可投資新辦甲公司和乙公司,然后將管理人員和軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部轉(zhuǎn)移至甲公司,將其余180名建筑工人轉(zhuǎn)移至乙公司。甲公司可專(zhuān)門(mén)從事建筑業(yè)總包業(yè)務(wù),然后將施工勞務(wù)分包給乙公司,施工技術(shù)、施工材料由甲公司負(fù)責(zé)提供。

    仍然以2007年度數(shù)據(jù)測(cè)算,假設(shè)2007年甲公司取得建筑業(yè)總包收入5000萬(wàn)元,其中分包給乙公司1000萬(wàn)元(施工勞務(wù)部分),甲公司應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元,乙公司應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。按此方案實(shí)施后的稅收負(fù)擔(dān)為:

    1、甲公司安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的比例達(dá)到60%,因此,可免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

    2、乙公司的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為66萬(wàn)元,其中(1)、營(yíng)業(yè)稅:1000×3%=30萬(wàn)元。(依據(jù)《關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定,“建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè),由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督,施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)。因此,對(duì)其取得的收入應(yīng)按照‘建筑業(yè)’稅目征收營(yíng)業(yè)稅。”)

 

 
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隨機(jī)讀管理故事:《管仲病榻論相》
   管仲病重,齊桓公親往探視。君臣就管仲之后擇相之事,有一段對(duì)話,發(fā)人深省?;腹?ldquo;群臣之中誰(shuí)可為相?”管仲:“知臣莫如君。”桓公:“易牙如何?”管仲“易牙烹其子討好君主,沒(méi)有人性。這種人不可接近。”桓公:“豎刁如何?”管仲:“豎刁閹割自己伺侯君主,不通人情。這種人不可親近。”桓公:“開(kāi)方如何?”管仲:“開(kāi)方背棄自己的父母侍奉君主,不近人情。況且他本來(lái)是千乘之封的太子,能棄千乘之封,其欲望必然超過(guò)千乘。應(yīng)當(dāng)遠(yuǎn)離這種人,若重用必定亂國(guó)。”桓公:“鮑叔牙如何?”管仲:“鮑叔牙為人清廉純正,是個(gè)真正的君子。但他對(duì)于善惡過(guò)于分明,一旦知道別人的過(guò)失,終身不忘,這是他的短處,不可為相。”桓公:“隰朋如何?”管仲:“隰朋對(duì)自己要求很高,能做到不恥下問(wèn)。對(duì)不如自己的人哀憐同情;對(duì)于國(guó)政,不需要他管的他就不打聽(tīng);對(duì)于事務(wù),不需要他了解的,就不過(guò)問(wèn);別人有些小毛病,他能裝作沒(méi)看見(jiàn)。不得已的話,可擇隰朋為相。”閱讀更多管理故事>>>
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