內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否合理，內(nèi)控執(zhí)行是否到位都和內(nèi)控環(huán)境密不可分。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，而不是目的；這一過程貫穿企業(yè)管理的各個(gè)層面、各個(gè)單元；力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)；這一過程為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)以下控制目標(biāo)的過程：主要包括經(jīng)營管理合乎法規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營的效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
目前我國企業(yè)特別是中小企業(yè)內(nèi)控制度的失效，很大程度是由于內(nèi)控環(huán)境的缺陷引起。通常表現(xiàn)在管理層內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控制度流于形式等方面，從而造成內(nèi)控名存實(shí)亡。因此，研究內(nèi)部控制環(huán)境可以使企業(yè)從根本上發(fā)現(xiàn)內(nèi)控失效的原因及內(nèi)控制度的缺失，進(jìn)一步提高內(nèi)控實(shí)施的可能性，使內(nèi)控得以真正發(fā)揮作用，達(dá)到預(yù)期的效果。那么內(nèi)控管理主要的內(nèi)容有哪些呢？
1、公司治理結(jié)構(gòu)
公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制是一種“你中有我，我中有你”的關(guān)系，兩者即有很多重合部分和交叉性并且相互依賴。完善的內(nèi)部控制機(jī)制要有健全的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)保障，同樣，內(nèi)部控制的建立的健全和實(shí)施效果也將有利于公司治理結(jié)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)
公司董事會(huì)及管理層從促進(jìn)公司成長和維護(hù)全體股東利益出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動(dòng)公司快速、健康、持續(xù)發(fā)展，有效保障投資者的合法權(quán)益。董事會(huì)的獨(dú)立性、董事的知識與經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置及權(quán)力配置、董事會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)及下屬委員會(huì)掌握重大信息、敏感信息的充分性與及時(shí)性、董事會(huì)及下屬委員會(huì)對重大問題所采取的行動(dòng)等。從而充分調(diào)動(dòng)公司各職能部門、經(jīng)營核算單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的積極性，通過認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對公司規(guī)范管理重要性的認(rèn)識，促進(jìn)公司進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。
3、人力資源政策
企業(yè)內(nèi)部控制中人力資源政策的實(shí)施，能夠健全內(nèi)部控制制度、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、減少各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、打造高效員工隊(duì)伍。企業(yè)需要進(jìn)一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)高度重視人力資源政策、以人為本實(shí)施人力資源政策、成本效益原則實(shí)施人力資源政策、政府促進(jìn)企業(yè)實(shí)施人力資源政策。
員工的聘用、學(xué)習(xí) 、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；有關(guān)人力資源管理的其他政策。
4、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配
企業(yè)的的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，盡管沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動(dòng)；（內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。
5、管理哲學(xué)與經(jīng)營理念
管理者要樹立良好的管理哲學(xué)和經(jīng)營理念，管理人員的操守、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格對于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果影響深遠(yuǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營理念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價(jià)機(jī)制，以及企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力等也是非常重要的一部分。公司要有良好的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度。
6、對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度
自然環(huán)境：自然環(huán)境是最基本的風(fēng)險(xiǎn)源，地震、干旱和過度降水都可能導(dǎo)致?lián)p失，當(dāng)然，它也可能是機(jī)遇的來源，例如，晴朗的天氣就可能使旅游業(yè)收入增長；人為環(huán)境：人為環(huán)境由于有人的因素在作用，其規(guī)律摸索起來就較為困難，在分析風(fēng)險(xiǎn)的來源時(shí)，可以將人為環(huán)境進(jìn)一步細(xì)分如下：社會(huì)環(huán)境，是指人們的道德信仰、價(jià)值觀、行為方式、社會(huì)結(jié)構(gòu)和制度。當(dāng)人的道德信仰和價(jià)值觀受到?jīng)_擊時(shí)，就可能發(fā)生一些意想不到的事件，這些事件可能會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)和銷售；政治環(huán)境，主要通過政府的政策對一個(gè)企業(yè)產(chǎn)生影響，如貨幣政政策、財(cái)政政策；經(jīng)濟(jì)環(huán)境：企業(yè)的很多風(fēng)險(xiǎn)，尤其是市場價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，都和經(jīng)濟(jì)環(huán)境密不可分。
風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但人類對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識卻并不完全都是客觀的，換句話，由于我們所掌握的信息有限，或者風(fēng)險(xiǎn)管理者對風(fēng)險(xiǎn)的理解、估算的能考力有，實(shí)踐中對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識往往摻雜了主觀的判斷，而當(dāng)主觀判斷和客觀實(shí)際有差別時(shí)，就可能給面臨風(fēng)險(xiǎn)的組織帶來不確定性。例如投幣試驗(yàn)就是一個(gè)典型的隨機(jī)不確定的例子，我們無法確定未來一次投幣的結(jié)果是正面還是反面，但有一點(diǎn)是肯定的，即其正、反面出現(xiàn)的概率各占一半。由此可知，隨機(jī)不確定不是由于人們對事件不了解，而是由于事件結(jié)果所固有的狹義的不唯一所造成的，即雖然結(jié)果是正還是反不能唯一確定，但結(jié)果的概率分布唯一確定。
作者系天元鴻鼎咨詢集團(tuán)  曹雪   更多最新觀點(diǎn)，請關(guān)注天元鴻鼎咨詢集團(tuán)最新動(dòng)態(tài)。