據(jù)了解,該公司主要是為汽車生產(chǎn)廠家設計、制造、安裝專用生產(chǎn)設備。公司屬于一般納稅人,公司自行提供運輸并負責安裝,沒有建筑安裝施工資質(zhì)。年主營業(yè)務收入(以下均為含稅收入)12000萬元,其中設計收入3600萬元,占收入總額的30%;設備銷售收入6240萬元,占收入總額的52%;運輸收入720萬元,占收入總額的6%;安裝收入1440萬元、占收入總額的12%。因年貨物銷售額達50%以上,屬于以生產(chǎn)銷售貨物為主的企業(yè)。主營業(yè)務收入按混合銷售,適用17%的稅率征收增值稅。年購進原材料等取得進項稅435萬元,其中屬于設計安裝的進項稅21萬元,屬于運輸?shù)倪M項稅20萬元。
籌劃前流轉(zhuǎn)稅稅負情況如下:
因?qū)儆诨旌箱N售,全部收入應交增值稅
12000/1.17×17%-435=1308.59(萬元)
應交城建稅及附加1308.59×(7%+3%)=130.86(萬元)
流轉(zhuǎn)稅及附加稅負率(1308.59+130.86)/12000×100%=11.9%
籌劃方案
針對上述情況,我們?yōu)槠湓O計了兩套稅收籌劃方案。
方案一
一是將設計業(yè)務分立出來,成立獨立核算的機械設備設計公司,與此同時,原公司申請辦理建筑安裝施工資質(zhì)。這樣,機械設備設計公司繳納營業(yè)稅,適用5%的稅率;根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號,以下簡稱“國稅發(fā)[2002]117號”)文件規(guī)定,符合(一)必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);(二)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款兩個條件的納稅人,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務收入(不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應稅勞務收入)征收營業(yè)稅。
該公司的安裝收入就可以適用3%的稅率繳納建筑行業(yè)營業(yè)稅。預計因公司分設年增加管理費用25萬元。
方案一籌劃后稅負情況如下:
設計公司繳納設計勞務營業(yè)稅
3600×5%=180(萬元)
因符合國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定的條件,公司銷售設備與提供安裝可以分別繳納增值稅和營業(yè)稅。
應交增值稅
(6240+720)/1.17×17%-(435-21)=597.28(萬元)
應交營業(yè)稅
1440×3%=43.2(萬元)
方案一合計應交流轉(zhuǎn)稅及附加(43.2+597.28+180)×(1+10%)=902.53(萬元)
流轉(zhuǎn)稅及附加稅負率為902.53/12000×100%=7.5%
方案二
二是將公司一分為三,成立獨立核算的機械設備設計、制造、安裝三個公司。安裝公司負責設備的運輸和安裝,適用3%的運輸和建筑安裝營業(yè)稅。預計因公司分設年增加管理費用50萬元。
方案二籌劃后稅負情況如下:
設計公司應交營業(yè)稅
3600×5%=180(萬元)
制造公司應交增值稅
6240/1.17×17%-(435-21-20)=512.67(萬元)
安裝公司應交營業(yè)稅
(1440+720)×3%=64.8(萬元)
方案二合計應交流轉(zhuǎn)稅及附加(180+512.67+64.8)×(1+10%)=833.22(萬元)
流轉(zhuǎn)稅及附加稅負率
833.22/12000×100%=6.9%
總之,籌劃方案一比未籌劃前少交流轉(zhuǎn)稅及附加536.92萬元,稅負率降低4.4%,減去分立增加的費用25萬元后,增加利潤511.92萬元?;I劃方案二比未籌劃前少交流轉(zhuǎn)稅及附加606.23萬元,稅負率降低5%,減去分立增加的費用50萬元,增加利潤556.23萬元。
隨機讀管理故事:《奧巴馬鄰居賣房的啟示》
美國總統(tǒng)奧巴馬上任后不久,就離開芝加哥老家,偕妻子米歇爾和兩個女兒入住白宮。面對多家媒體的采訪,奧巴馬深情地表示,他非常喜歡位于芝加哥海德公園的老房子,等任期滿了之后,他還會帶著家人回去居住的。這個消息可讓比爾高興壞了,因為他是奧巴馬的老鄰居。
幾年前,比爾曾經(jīng)和人打賭,他信誓旦旦地說自己到了2010年,一定會成為百萬富翁,眼看期限只剩1年了,他的目標還遠未實現(xiàn)?,F(xiàn)在,機會終于來了。他的房子因奧巴馬而身價百倍。能和全世界最著名的人物之一——美國總統(tǒng)奧巴馬做鄰居,這是多么難得的事情呀!因此,他滿懷希望地將自己的房子交給中介公司出售。
為了推銷自己的房子,比爾還特意建了一個網(wǎng)站,全方位介紹他的住宅:這幢豪宅擁有17個房間,近600平米,非常實用舒適。更重要的是,奧巴馬曾經(jīng)多次來此做客,還在他家的壁爐前拍過一個競選廣告。這是一棟已經(jīng)被載入史冊的房子!比爾相信,有了這些賣點,他的房子一定能賣出300萬美元以上的高價。
不出所料,這個網(wǎng)站很快就有幾十萬人點擊瀏覽,然而,讓比爾大跌眼鏡的是,關注房子的人雖多,但沒有一個人愿意購買。到底是什么原因讓買家們望房卻步呢?
為了弄明白究竟是怎么回事,比爾仔細地查看了網(wǎng)站上的留言。原來,大家擔心買了他的房子之后,就會生活在嚴密的監(jiān)控之下。是呀,奧巴馬和他的妻女雖然都去了白宮,但這里依然有多名特工在保護奧巴馬的其他家人,附近的公共場合也都被密集的攝像頭所覆蓋。只要出了家門,隱私權就很難得到保護。
更要命的是,等奧巴馬屆滿回來之后,各路記者肯定會蜂擁而至。那時,鄰居們的生活必將受到更嚴重的干擾。到那時,每天出入這里,恐怕都將受到保安和特工像對待犯人那樣的檢查和盤問。這樣的居住環(huán)境,跟在監(jiān)獄又有什么區(qū)別呢?就連朋友們,估計也會因為怕麻煩而不敢上門了!
就這樣,過了1年多,房子依然沒賣出去。比爾非常心焦,他此前向家人承諾過,房子賣出后就全家一起去度假,但一直到現(xiàn)在還不能兌現(xiàn)諾言。他和朋友打的賭也眼看就要輸了,正在這時,一個叫丹尼爾的年輕人找到了他。丹尼爾告訴比爾想買房的原因,他和奧巴馬一樣,都有黑人血統(tǒng)。奧巴馬是他的偶像,不過,他還從未和奧巴馬握過手。如果他買下這里,就有機會見到總統(tǒng)了。
房子終于有買主了,比爾激動得差點掉淚。雖然丹尼爾非常愿意買比爾的房子,但問題是,他支付不起太多的錢。比爾好不容易遇到一個買主,當然不愿輕易放過,他作出了很大的讓步,最后,兩人簽下了如下協(xié)議:丹尼爾首付30萬美元,然后每月再付30萬,5個月內(nèi)共付清140萬美元。房子則在首付款付清后,歸丹尼爾所有。
比爾很高興,雖然房子的最終售價遠遠低于當初他期望的300萬,但20多年前,他買下此房時,只花了幾萬美元,因此還是賺了。何況,上了年紀的他早想落葉歸根,搬回鄉(xiāng)下的農(nóng)莊了。
拿到首付款后,比爾給丹尼爾留下了自己的賬號,然后帶著家人出去旅游了。出發(fā)那天,他得知丹尼爾將房子抵押給銀行,貸了一筆款。等半個多月后回來,比爾發(fā)現(xiàn)丹尼爾竟將這棟豪宅改造成了幼兒園。原來,丹尼爾本來就是一家幼兒園的園長,因此,在這里辦個幼兒園不是難事。
當房子的用途從居住改為幼兒園之后,那些過于嚴密的監(jiān)控就顯得很有必要。這個毗鄰奧巴馬老宅的幼兒園,成了全美最安全的幼兒園。不少富豪都愿意把孩子送到這里來。
為了給幼兒園做推廣,丹尼爾還聯(lián)系到了不少名人來給園里的孩子們上課。這些名人中有不少是黑人明星,他們?yōu)閵W巴馬感到驕傲,也為能給奧巴馬隔壁的幼兒園講課而激動,再加上這里是記者們時刻關注的地方,來這里與孩子們交流,自然能增加曝光率,因此,名人們都很樂意接受丹尼爾的邀請。
第一個月,丹尼爾用收到的首期學費輕松地支付了比爾30萬。幼兒園開張兩個月后,奧巴馬抽空回老家轉(zhuǎn)了一圈,順便看望了一下他的新鄰居們,這一下,丹尼爾幼兒園更加有名。越來越多的名人主動表示愿意無償來與孩子們交流。更有很多家長打電話,想讓自己的孩子來此受教育,為此多付幾倍的學費他們也樂意。
很多廣告商也開始爭先恐后地聯(lián)系丹尼爾,他們想在幼兒園的外墻上做廣告,這里的曝光率實在太高了,不做廣告太可惜了。為此,丹尼爾打算進行一次拍賣廣告墻的活動。想來參加競標的品牌很多,但像煙、零食、酒這樣的廣告,無論出多少錢,丹尼爾都不允許他們參加競標。
5個月后,比爾就收齊了140萬美元的房款,終于在2010年年末如愿以償?shù)爻闪税偃f富翁。不過,比爾明白,這場交易中,最大的贏家并不是自己,而是奧巴馬的新鄰居——幼兒園園長丹尼爾。
啟示:高度決定了深度與遠度!我們每天都能有機會觸摸到丹尼爾那種商業(yè)機會,可惜,我們?nèi)鄙倜翡J的眼光與果敢,放任那些商機擦身而過,追悔莫及!不要一味羨慕別人的財富,機會取決于自己平日的觀察和不斷學習的商業(yè)知識!
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